Можно ли ликвидировать КИК и вернуть зарубежные активы без налоговых рисков?
Владение иностранными активами – это не только возможность получения финансовой выгоды, но и потенциальный риск убытков. В связи с этим многие предприниматели задумываются о том, как ликвидировать КИК, минимизируя свои потери.
Бесплатная консультация является отличной возможностью узнать больше о консалтинговых услугах, их стоимости и задать интересующие вопросы опытному специалисту. Ведь деоффширизация активов требует тщательного анализа, чтобы избежать доначисления налоговых платежей, а также подвергаться административной и даже уголовной ответственности.
При выборе консалтинговой компании следует обратить внимание на её репутацию, длительность работы и рейтинг. Наибольший интерес вызывает амнистия капитала, которая позволяет легализовать активы с наименьшими потерями, гарантируя льготные налоговые ставки и защиту от юридической ответственности.
Стоимость консультационных услуг может зависеть от различных факторов, таких как размер и сфера деятельности компании. Сейчас отечественные предприниматели все чаще ощущают риск и потребность в деоффширизации своих активов, ввиду того что такие счета и компании уже не оказываются в полной недосягаемости для российских налоговых органов. Ведь последние годы показали, что ситуация изменилась…
Зарубежные активы сегодня являются одним из способов защиты собственных средств и уклонения от уплаты налогов в казну своей страны для российских предпринимателей. Инвестирование в иностранные активы десятилетиями было наиболее популярным методом облегчения налогового бремени, например, прибыль из страны-источника была перенесена под офшорные юрисдикции. Сегодня списки любимых мест для размещения капитала остались неизменными: Швейцария, Кипр, Великобритания и др.
Контролируемые иностранные компании (КИК) - это одна из форм зарубежных активов. Владение ими через КИК, по сути, было конфиденциально и безопасно и предполагало управление финансами при минимальных налогах. Как и в случае с иностранными активами, КИК давал возможность вести международную торговлю, заниматься строительством недвижимости без соблюдения валютных ограничений, предписанных российским законодательством.
В соответствии с определением, приведенным в Налоговом кодексе РФ, КИК - это организация или иностранная структура без образования юридического лица, которая сама не является налоговым резидентом России, а ее контролирующим лицом выступает физическое или юридическое лицо, которое является налоговым резидентом РФ. Таким образом, компания, зарегистрированная за рубежом или даже ведущая там деятельность, фактически принадлежит человеку с российским гражданством или российской компании, что накладывает на владельца определенные обязательства перед государством. Деятельность КИК сегодня регламентируется главой 3.4 Налогового кодекса РФ.
В мировой практике уже давно существуют законы, по которым прибыль КИК приравнивается к личному доходу ее контролирующего лица, независимо от того, осталась ли прибыль на счетах компании или была выплачена в качестве дивидендов. Это сделано для того, чтобы предприниматели из стран с высокими налогами перестали активно создавать офшорные компании в качестве кошельков для накопления капиталов и тем самым уходить от уплаты налогов у себя на родине. Сегодня в России действует Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, ратифицированная с оговорками и заявлениями Федеральным законом №325-ФЗ, которая также усиливает контроль над ситуацией.
Контролирующие лица, желающие владеть КИК, обязаны уведомить налоговый орган о своем участии в КИК не позднее трех месяцев с момента возникновения доли участия (в соответствии с НК РФ). В противном случае, они могут быть оштрафованы за нарушение сроков подачи уведомления. Более суровое наказание ждет тех, кто пытается избежать уплаты налога с прибыли КИК или уплатить его неполностью — штраф составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей. За уклонение же от уплаты налогов предусматривается уголовное наказание. В связи с этим, использование КИК для минимизации налогообложения становится все менее выгодным и иногда невозможным. Кроме того, многие государства увеличивают стоимость банковского обслуживания и количество необходимых документов, а кое-где даже находят причины не отдавать владельцу деньги, мотивируя это их сомнительным статусом.
Решение проблемы деофшоризации в России активно обсуждалось на протяжении нескольких лет. В 2015 году вступил в силу Федеральный закон от 8 июня №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках».
Этот закон установил процедуру первой амнистии капиталов, которая заключалась в добровольном декларировании физическими лицами своих счетов и компаний за рубежом путем предоставления специальной декларации в налоговые органы. В случае ее подачи в установленные сроки с 1 июля по 31 декабря 2015 года, физические лица получали освобождение от ответственности по налоговым, административным и уголовным делам в отношении всех деяний, связанных с задекларированными иностранными активами и обязательствами.
19 февраля 2018 года в России был запущен второй этап амнистии капиталов, который был подкреплен целым пакетом законов:
- Федеральный закон № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- Федеральный закон № 34-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»;
- Федеральный закон № 35-ФЗ «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации».
В целом на втором этапе участники амнистии получили те же самые гарантии, что и в ходе первого этапа. Кроме того, дополнительно стало возможным декларировать не только те счета, которые были открыты до 1 января 2018 года, но и закрытые к этой дате.
Федеральный закон № 34-ФЗ также внес изменения в НК РФ и установил, что доходы, полученные при ликвидации контролируемых иностранных компаний (КИК), не облагаются НДФЛ при соблюдении определенных условий.
Для получения налоговых льгот необходимо было подать соответствующую декларацию и заявление об освобождении доходов от налогообложения, указав при этом характеристики полученных активов и их стоимость, подтвержденную соответствующими документами. Кроме того, необходимо было соблюсти срок ликвидации КИК и подачи декларации, который был установлен на 1 марта 2019 года.
Это уже не первая амнистия капиталов в России, но был дан еще один шанс для тех, кто не использовал возможности предыдущих этапов.
29 мая 2019 года вступили в силу два закона о капиталовых амнистиях, которые открыли третий этап амнистии капиталов. Однако, чтобы получить освобождение от налогов на этом этапе, КИК должна была соответствовать определенным критериям.
В первую очередь, компания должна была быть переведена из одной офшорной юрисдикции в другую, а именно — в один из специальных административных районов — остров Октябрьский в Калининградской области или остров Русский в Приморском крае, чтобы получить статус «международной компании» в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах» (пункт 1.1 статьи 3 Закона № 140-ФЗ). Международные компании для российского валютного законодательства считаются нерезидентами, и не обязаны использовать российские банковские счеты.
Во-вторых, владелец КИК должен был инвестировать определенный объем денег в российскую экономику в течение 6 месяцев после регистрации международной компании, чтобы получить соответствующий статус. Минимальный размер инвестиций составлял 50 миллионов рублей.
Несмотря на действие капиталовых амнистий, в третьем этапе была отсутствующая безналоговая ликвидация КИК (пункт 60 статьи 217 НК РФ) и нормы непризнания иностранной компании налоговым резидентом РФ при ее ликвидации к определенному сроку, оговоренные пунктом 5 статьи 3 Закона № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Однако, владелец КИК, который при ликвидации своей компании в 2018 году был признан налоговым нерезидентом РФ, а в 2019 году стал налоговым резидентом, может получить разовую льготу по НДФЛ, и не платить налог на прибыль своей компании за 2019 год.
Хотя на сегодняшний день обладание иностранными активами не может быть скрыто, соблюдение законодательства кажется более выгодным и безопасным. Тем не менее, понять изменения в законодательстве и привести деятельность КИК в соответствие с ними, может потребовать помощи эксперта в этой области.
Статья о помощи в ликвидации зарубежных активов
Мы получили интервью с экспертом консалтинговой компании «КСК Групп» - одной из самых авторитетных на рынке России - Денисом Юрьевичем Ладыгиным.
Современные бизнес-процессы, требующие высокой «прозрачности», могут превратить скрытые компании в проблему для их владельцев. Чтобы избежать серьезных последствий, владельцам компаний приходится либо соответствовать законодательству страны, где находится организация, либо ликвидировать фирму. Однако, чтобы избежать негативных налоговых последствий в случае ликвидации, владельцы часто обращаются к специалистам в области международного налогового и финансового права.
На сегодняшний день ликвидация зарубежных активов и редомицилирование КИК являются одними из наиболее востребованных услуг, предоставляемых компанией «КСК групп». Наши высококвалифицированные специалисты помогают клиентам провести необходимые процедуры, соблюдая при этом все требования налогового законодательства и сроки. Мы предлагаем клиентам несколько вариантов решений с наиболее подходящими им сроками и рекомендациями. Эксперты готовят заранее просчитанный экономический эффект, что помогает оценить риски и потенциальную выгоду. Наши специалисты обладают большим опытом в данной области: на сегодня компания «КСК групп» реализовала более 60 успешных проектов.
Фирма также обеспечивает услуги по декларированию КИК, оформлению уведомлений и другим сопутствующим документам, а при необходимости - составлению отчетов о движении средств по счетам и диагностике зарубежных активов. В результате клиенты получают профессионально составленный пакет документов для ФНС, что снижает вероятность наложения штрафов.
Важно отметить, что «КСК Групп» охватывает 15 направлений деятельности, таких как налогообложение, аудит и правовое сопровождение. Компания является признанным лидером юридической сферы согласно рейтингу портала Best Lawyers.
Фото: freepik.com